Wybór odpowiedniej formy księgowości jest kluczowy dla każdego przedsiębiorcy. W artykule wyjaśniamy, które podmioty są zobowiązane do prowadzenia Księgi Przychodów i Rozchodów (KPiR), jakie limity przychodów wpływają na ten obowiązek oraz które spółki są z niego zwolnione. Zapoznanie się z tymi zasadami pozwala uniknąć błędów i odpowiednio przygotować się do ewentualnych zmian w sposobie prowadzenia księgowości.
Kto jest zobowiązany do prowadzenia KPiR?
Księga Przychodów i Rozchodów to uproszczona forma ewidencji finansowej, którą prowadzą określone grupy podatników. Obowiązek prowadzenia KPiR dotyczy osób fizycznych prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, które rozliczają się na zasadach ogólnych lub wybrały podatek liniowy. Prowadzenie KPiR jest wymagane również przez spółki cywilne, jawne oraz partnerskie, pod warunkiem że ich wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne i nie przekroczyły ustawowego limitu przychodów.
Z obowiązku prowadzenia KPiR wyłączone są podmioty rozliczające się w formach zryczałtowanych, takich jak ryczałt od przychodów ewidencjonowanych czy karta podatkowa. Ponadto, po przekroczeniu określonego w przepisach limitu przychodów, przedsiębiorcy oraz spółki osobowe są zobowiązani do prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych zamiast KPiR.
Limity przychodów a obowiązek prowadzenia KPiR
Od 1 stycznia 2025 roku limit przychodów decydujący o obowiązku prowadzenia KPiR został podniesiony do 2 500 000 euro. Limit ten przelicza się na złote według średniego kursu euro ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski z pierwszego dnia roboczego października roku poprzedzającego rok podatkowy.
Sprawdź też: Nota księgowa – co to jest?
Przedsiębiorcy, którzy w poprzednim roku obrotowym osiągnęli przychody równe lub wyższe od tego limitu, są zobowiązani od początku kolejnego roku do prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych. Do limitu nie wlicza się przychodów z operacji finansowych. Obowiązek przejścia na pełną księgowość dotyczy osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich.
Spółki zwolnione z obowiązku prowadzenia KPiR
Niektóre podmioty są trwale wyłączone z możliwości prowadzenia Księgi Przychodów i Rozchodów. Dotyczy to przede wszystkim spółek kapitałowych, takich jak spółki z ograniczoną odpowiedzialnością oraz spółki akcyjne, które zgodnie z ustawą o rachunkowości zawsze prowadzą pełną księgowość.
Spółki osobowe, w tym spółki jawne, cywilne i partnerskie, również tracą prawo do KPiR po przekroczeniu ustawowego limitu przychodów i są wówczas zobowiązane do prowadzenia ksiąg rachunkowych. Z obowiązku prowadzenia KPiR zwolnieni są także podatnicy opłacający podatek dochodowy w formach zryczałtowanych. W wyjątkowych przypadkach naczelnik urzędu skarbowego może, na wniosek podatnika, zwolnić go z obowiązku prowadzenia KPiR, jeżeli przemawiają za tym szczególne okoliczności, takie jak stan zdrowia lub sytuacja losowa. Wniosek należy złożyć co najmniej 30 dni przed miesiącem, od którego zwolnienie miałoby obowiązywać.
Artykuł powstał we współpracy z biuro rachunkowe MNP Tax & Accounting Poznań
Artykuł sponsorowany
